Aby uniknąć konfliktu dwukrotnych roszczeń od tych samych dochodów i konfliktu między fiskusami różnych
krajów, podpisywane są przez kraje (przeważnie dwustronne, rzadko wielostronne) umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Umowa o braku podwójnego opodatkowania miedzy Polską a Wielką Brytanią została zawarta w 1976 roku.
Według umowy dochody uzyskane przez osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce, a podatek, który jest płacony w WB można odliczyć od podatku w Polsce.
Metody unikania podwójnego opodatkowania
W umowach zawartych przez Polskę stosuje się dwie metody unikania podwójnego opodatkowania:
1. metodę wyłączenia z progresją (zwolnienia podatkowego),
2. metodę zaliczenia proporcjonalnego (kredytu podatkowego).
Metoda wyłączenia z progresją oznacza, że w Polsce wyłącza się z podstawy opodatkowania dochód osiągnięty za granicą, jednak dla ustalenia stawki podatku od pozostałego dochodu – osiągniętego w Polsce – stosuje się stawkę podatku właściwą dla całego dochodu, tzn. łącznie z dochodem osiągniętym za granicą.
Metoda odliczenia proporcjonalnego oznacza, że dochód osiągany za granicą jest opodatkowany w Polsce (w przypadku osób podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą.
Przykład umowy
To jest przykład umowy o braku podwójnego opodatkowania metoda wylączenia z progresja.
Przykład:
Jan Kowalski w 2009 r. zarobił:
20.000 zł w Polsce
i równowartość 70.000 zł za granicą
razem: 90.000 zł
Podatek od sumy dochodów obliczony według skali podatku dochodowego wynosi:
(18% x 85.528 zł – 556,02 zł) + 32% x (90.000 – 85.528 zł) = 14.839,02 zł + 1.431,04 zł = 16.270,06 zł
Kwota 556,02 zł jest kwotą zmniejszającą podatek według skali podatkowej na 2009 rok.
Stopa procentowa tego podatku w odniesieniu do łącznego dochodu wynosi:
16.270,06 zł : 90.000 zł = 18,08%
Od dochodu uzyskanego w Polsce Jan Kowalski zapłaci zatem podatek dochodowy w wysokości:
20.000 x 18,08% = 3.615,57 zł ~ 3.616 zł (po zaokrągleniu)
A To jest przykład umowy o braku podwójnego opodatkowania metoda zaliczenia proporcjonalnego
Przykład:
Jan Kowalski w 2009 r. zarobi:
46.000 zł w Polsce
i równowartość 10.000 zł za granicą
razem: 56.000 zł
Podatek dochodowy od sumy dochodów wynosi:
56.000 zł x 18% – 556,02 zł = 9.523,98 zł
Jan Kowalski zapłaci za granicą podatek w wysokości równowartości 2.500 zł.
Obliczmy, jaki podatek obliczony według polskiej skali podatkowej przypada proporcjonalnie na część dochodów uzyskanych za granicą:
9.523,98 zł : 56.000 zł x 10.000 zł = 1.700,71 zł
Zatem Kowalski nie może odliczyć całości podatku zapłaconego za granicą. Maksymalnie może on odliczyć 1.700,71 zł. Należny podatek do zapłacenia w Polsce wyniesie: 9.523,98 zł – 1.700,71 zł = 7.823,27 zł ~ 7.823 zł
Źródła:
http://www.findict.pl/slownik/podwojne-opodatkowanie
http://www.polska-anglia.co.uk/podwojne%20opodatkowanie%20wielka%20brytania.htm